В данной статье мы узнаем, какими налогами и взносами облагается больничный. Разберемся какими взносами облагается лист в 2018. Рассмотрим пример расчета.

С одной стороны оплата больничного листа напоминает заработную плату. С другой – компенсация времени болезни производится за счет других источников. Поэтому у работодателя возникает вопрос – подлежат ли обязательному налогообложению суммы, начисленные по больничному листу, и облагаются ли они какими-либо взносами?

Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности

Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.

Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.

Налогообложение пособий по болезни

Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.

Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

  • Режима налогообложения, принятого предприятием;
  • Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.

Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.

Больничный и НДФЛ

Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.

Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.

Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.

При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.

Согласно действующему законодательству подоходный налог необходимо удержать не только с заработной платы, но и с пособия по болезни. Поскольку работник относится к резидентам, то его доходы облагаются по ставке 13%. Известно, что при определении базы налогообложения в расчет должны приниматься вычеты по подоходному налогу. Стандартный налоговый вычет в отношении доходов работника за апрель не применяется в силу превышения их величины 25000 рублей, установленной законом. Вычет на ребенка также не действует из-за отсутствия детей.

Следовательно, размер НДФЛ за апрель составит:

25000 * 13% = 3250, 00 рублей.

А на руки работник получит за апрель месяц:

25000 – 3250, 00= 21750, 00 рублей.

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.

Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.

Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.

Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.

Больничный и ЕСН

Если больничный в пределах лимита, установленного государством

Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Если пособие по болезни доводится до среднего заработка

Доплата в пределах лимита

Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней. Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования. Доплату финансирует работодатель.

Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.

Доплата сверх максимального размера по закону

В отношении доплат до среднего заработка по больничным, производимых работодателем в превышение лимитов, установленных законом, ситуация не такая простая. К этой проблеме практически выработано два подхода.

Вариант 1. Суммы доплат до среднего заработка, даже если пособие в этом случае будет больше, чем лимит, установленный государством, не является объектом налогообложения ЕСН, но облагается подоходным. В таком случае доплата считается пособием и не участвует в расчете налога на прибыль.

Вариант 2. Возможность получения доплаты больничного до средней зарплаты закреплена в документах предприятия по труду. Доплаты учитываются при определении налога на прибыль и способны уменьшать базу налогообложения в качестве расходов. Но обязательным условием начисление ЕСН и страховых взносов в полном объеме, установленном законодательными актами.

Внимательно следует относиться и к удержанию подоходного налога из суммы доплат, превышающих определенный законодательством предел. Из большинства видов пособий НДФЛ не удерживается, в том числе из пособия по беременности и родам. Доплата по трудовому соглашению не может приравниваться к пособиям и относится к доходам за отработанное время. Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

  • Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:

  • Дт69 Кт70.

Удержание подоходного налога из пособия по болезни:

  • Дт70 Кт68.

Выдача сумм пособия на руки:

  • Дт70 К50, 51.

Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:

  • Дт51 Кт69.

Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

  • Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.

Какими налогами и взносами облагается больничный: ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1 . Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?

Ответ. Нет, пособия по беременности и родам не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Это же правило распространяется на пособия по уходу за ребенком как до 1,5 лет, так и до 3 лет. А вот из суммы пособия по болезни работника НДФЛ удерживается.

Вопрос № 2 . В коллективном соглашении предприятия зафиксировано, что работодатель обязуется производить доплату по больничному до среднего заработка. Можно ли принимать во внимание суммы таких доплат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ. Да, суммы доплат до средней заработной платы к пособиям по болезни, установленные внутренними документами организации в отношении оплаты труда, можно учитывать во внимание при определении величины налога на прибыль. Превышение размера больничного над установленным законодательством лимитом приравнивается к издержкам предприятия на зарплату и включается в уменьшаемые прибыль расходы. При этом следует учесть, что сумма доплаты является объектом налогообложения ЕСН.

Вопрос № 3 . В случае, когда за первые дни болезни работника пособие оплачивает работодатель, а за последующие – фонд социального страхования, кто удерживает подоходный налог?

Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования. Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования. По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.

Вопрос № 4 . В каких формах отчетности отражаются начисления по больничному листку и удержания по ним?

Ответ. Суммы подоходного налога, в том числе удержанные из величины пособий по болезни, находят отражение в отчете 6-НДФЛ. Отчет предоставляется поквартально. Сведения о начислении налога и перечислении его в бюджет отражаются не в разрезе каждого работника. А общими суммами по предприятию. Дата удержания и перечисления НДФЛ показывается в строках 110 и 120 второго раздела формы. Также налог на доходы физических лиц отражается в отчете ф.2- НДФЛ.

Вопрос № 5 . Нужно ли начислять страховые выплаты на те суммы пособия по нетрудоспособности, которые выплачивает работодатель из собственных средств?

Ответ. Нет, страховые взносы по таким выплатам работодатель может не начислять. Также не начисляются они по выплатам, производимым за счет ФСС.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 - за полугодие.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (

По законодательству время отсутствия на работе по причине болезни оплачивается. Работнику назначается пособие в связи с временной нетрудоспособностью, если он предоставляет нанимателю больничный лист. К пособию по нетрудоспособности приравнивается пособие по уходу за больным членом семьи.

Государственные пособия освобождаются от налога на доходы (НДФЛ), это предусмотрено Налоговым Кодексом РФ, статья 217. Но есть исключения (статья 217 пункт 1):

  • пособия в связи с болезнью и по уходу за больным ребенком;
  • другие компенсации и выплаты сотруднику.

Указанные выплаты, компенсации и пособия, выплачиваемые согласно действующему законодательству, являются доходом работника и облагаются соответствующим налогом в общем порядке с 2007 года. Ставка НДФЛ, как и для любых иных доходов, равняется 13 процентам.

Исключение из доходов, не подлежащих налогообложению, именно данных видов пособий вполне логично. Выплата пособия предусмотрена государством как мера социальной защиты, однако платит его работнику частично наниматель, а частично фонд социальной защиты (ФСС). Фактически это возмещенная заработная плата, а для нее освобождение от НДФЛ не предусмотрено.

Расчет НДФЛ по листку нетрудоспособности

Налогом 13% облагается вся сумма рассчитанного по больничному пособия. Но в учете расчет состоит из двух частей:

  • сумма, которую выплачивает работодатель;
  • сумма из средств ФСС.

Наниматель начисляет и платит пособие за первые 3 дня по листку нетрудоспособности, а остальные дни оплачивает ФСС. Налог на доход удерживается и перечисляется в бюджет источниками выплаты, то есть работодателем и фондом. Оплата больничных листков по уходу за ребенком осуществляется полностью за счет ФСС.

Отделения ФСС по-разному писали сумму пособия – с НДФЛ, и без, поэтому с 2012 года в графе «итого начислено» проставляется полная сумма пособия по нетрудоспособности. Работнику выплачивается сумма за вычетом налога на доход.

Сумма пособия по уходу или временной нетрудоспособности указывается как доход физлица в справке о доходах 2-НДФЛ. Согласно справочнику «Коды доходов» проставляется код 2300 (ФНС РФ, Приказ от 17.11.2010г).

Больничный лист облагается НДФЛ и в 2016-2017 году

По сравнению с более ранней редакцией законодательство по начислению и выплате пособий по нетрудоспособности не изменилось. На 2016-2017 год запланирован переход на выдачу электронных листков нетрудоспособности. Больничный облагается НДФЛ в 2016-2017 году, как и прежде.

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.